3 PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH GIÁ GIAO DỊCH LIÊN KẾT

“Chuyển giá” không còn là khái niệm xa lạ với các bạn làm kế toán. Cơ quan thuế cũng đã thực hiện kiểm tra rất nhiều Công ty có dấu hiệu chuyển giá.

Trách nhiệm của doanh nghiệp là phải trình bày và chứng minh giá của các giao dịch phù hợp với giá thị trường. Để thuyết phục cơ quan thuế, việc lựa chọn “Phương pháp xác định giá” và “Nguồn Dữ liệu” chứng minh rất quan trọng.

Kiểm toán AS sẽ giới thiệu các “Lưu ý cần biết” về lựa chọn phương pháp xác định giá trong giao dịch liên kết, để phù hợp và đúng qui định luật thuế, thông thường có 3 phương pháp sau:

• Phương pháp thứ nhất, là phương pháp so sánh giá giao dịch liên kết với giá giao dịch độc lập: Đây là phương pháp ưu tiên hàng đầu trong chọn lựa phương pháp chứng minh.
• Phương pháp thứ 2, là phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận: Đây là phương pháp được sử dụng rộng rãi và nhiều nhất, để chứng minh trong các cuộc thanh tra chuyển giá.
• Phương pháp thứ 3, là phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các bên liên kết: Đây là phương pháp ít được sử dụng nhất.

​PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH GIÁ GIAO DỊCH LIÊN KẾT SO SÁNH GIÁ GIAO DỊCH LIÊN KẾT VỚI GIÁ ĐỘC LẬP

Tại sao phương pháp so sánh giá giao dịch liên kết với giá giao dịch độc lập, là phương pháp ưu tiên hàng đầu được lựa chọn?

• Phương pháp so sánh giá giao dịch liên kết với giá giao dịch độc lập là phương pháp cơ bản và mang tính chính xác cao nhất, hay nói cách khác đây là phương pháp chứng minh theo cách trực tiếp lấy giá bán, giá mua của bên liên kết, so sánh trực tiếp với giá bán, giá mua của bên độc lập.
• Chúng ta cần lưu ý rằng giá bán, giá mua của cùng sản phẩm hàng hóa phải có đặc tính tương đồng và điều kiện hợp đồng phải giống nhau. Có hai nguồn để xem xét so sánh giá độc lập tin cậy là: Nguồn bên trong công ty và Nguồn bên ngoài công ty.
• Nguồn bên trong công ty được xem là ưu tiên, tức là giá bán của công ty cho các bên độc lập, so sánh với giá bán cho các bên liên kết của cùng một sản phẩm hàng hóa.
• Nguồn từ bên ngoài công ty là so sánh giá mua bán qua sàn giao dịch hàng hóa hoặc chợ mua bán hàng hóa, sản phẩm cùng loại của các doanh nghiệp cùng ngành nghề.
• Giới hạn của phương pháp này là khó tìm sự tương đồng chính xác thỏa mãn các điều kiện so sánh và cơ sở dữ liệu so sánh không mang tính sẵn có.

PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH GIÁ GIAO DỊCH LIÊN KẾT SO SÁNH TỶ SUẤT LỢI NHUẬN

Tại sao phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận là phương pháp được sử dụng rộng rãi và nhiều nhất?

• Phương pháp so sánh lợi nhuận là phương pháp phổ biến nhất vì dễ áp dụng, đưa ra kết quả nhanh chóng, và hầu như không có nhiều giới hạn. Phương pháp này chấp nhận có sự khác biệt tương đối giữa các đối tượng so sánh.
• Cách chứng minh của phương pháp tỷ suất lợi nhuận là gián tiếp thông qua tỷ suất sinh lời, tức là sử dụng tỷ suất sinh lời của các công ty tương đồng về ngành nghề, qui mô, khu vực địa lý, để so sánh với tỷ suất sinh lời của công ty có giao dịch liên kết.
• “Tỷ suất lợi nhuận” là một chỉ số quan trọng trong kinh doanh, do đó phương pháp này được sử dụng phổ biến để chứng minh tính hợp lý của giá giao dịch liên kết.

Chú ý, khi lựa chọn áp dụng phương pháp tỷ suất lợi nhuận, Các bạn cần xem xét lại bản chất giao dịch với bên liên quan để lựa chọn so sánh tỷ suất lợi nhuận phù hợp, với 1 trong 3 phương pháp sau:

• Một là, phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên doanh thu.
• Hai là, phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn.
• Ba là, phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận thuần.

PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH GIÁ GIAO DỊCH LIÊN KẾT PHÂN BỔ LỢI NHUẬN GIỮA CÁC BÊN LIÊN KẾT

Tại sao phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các bên liên kết, là phương pháp ít sử dụng nhất?

• Phương pháp phân bổ lợi nhuận ít được sử dụng là do tính chính xác không cao, và khó khăn trong quá trình thu thập Thông tin giữa các quốc gia khác nhau.
• Phương pháp phân bổ lợi nhuận chỉ được áp dụng khi người nộp thuế tham gia thực hiện giao dịch liên kết có tính đặc thù, đồng thời được tích hợp, khép kín trong tập đoàn.
• Hay nói cách khác là sử dụng lợi nhuận của toàn bộ tập đoàn, rồi dùng một tiêu thức thích hợp để phân bổ lại cho các công ty liên quan trong tập đoàn, từ đó tính lại lợi nhuận của các công ty con có giao dịch liên kết.
• Tiêu thức thích hợp để phân bổ lại là tỷ lệ phân bổ dựa trên một hoặc một số yếu tố như: doanh thu, chi phí, tài sản cố định hay nguồn nhân lực của các bên liên kết giao dịch trong tập đoàn.