ẤN ĐỊNH THUẾ LÀ GÌ - ẤN ĐỊNH THUẾ TRONG GIAO DỊCH VAY
Theo thực tế đang diễn ra hiện nay, bên cạnh việc đi vay các ngân hàng thương mại, chúng ta còn thấy hoạt động cho vay xảy ra giữa hai doanh nghiệp với nhau, hoặc giữa doanh nghiệp với cá nhân.
Song song với việc vay có lãi suất, cũng có các hoạt động vay và cho vay không có lãi, hay thường gọi là lãi suất 0%.
Vậy các giao dịch vay và cho vay không gánh chịu lãi suất này có được xem là “bình thường” hay không “bình thường” ? Có bị rủi ro về thuế hay không ? Các bạn hãy cùng Kiểm Toán AS ghi nhớ các nội dung dưới đây nhé.
Thứ nhất, các khoản vay mà hợp đồng vay với lãi suất 0% sẽ bị xem là giao dịch “không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường”, nội dung này được nêu tại Luật quản lý thuế hiện hành, số 38 năm 2019, và thuộc diện bị cơ quan thuế ấn định lãi suất vay để truy thu thuế.
Thứ hai, việc ấn định lãi suất vay, sẽ làm cho bên cho vay có phát sinh thu nhập từ lãi vay, và bên đi vay phát sinh chi phí lãi vay.
RỦI RO VỀ THUẾ ĐỐI VỚI KHOẢN THU NHẬP
Vậy thì rủi ro về thuế đối với khoản thu nhập là của bên cho vay, và còn đối với khoản chi phí là của bên đi vay, cụ thể như sau:
• Đối với thu nhập từ lãi vay, tùy thuộc vào đối tượng cho vay là ai mà quyết định loại thuế nào bị truy thu. Các bạn cũng cần lưu ý rằng nếu cơ quan thuế không trực tiếp truy thu thuế từ bên có nghĩa vụ, thì cơ quan thuế sẽ truy thu trực tiếp của bên còn lại, theo các trường hợp:
- Trường hợp công ty vay của tổ chức, cá nhân nước ngoài: Truy thu thuế nhà thầu từ lãi vay
- Trường hợp công ty vay của công ty trong nước: Truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp từ doanh thu tài chính.
- Trường hợp công ty vay của cá nhân: Truy thu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn.
• Đối với chi phí lãi vay bị ấn định bởi cơ quan thuế, không được xem là chi phí được trừ do không có thỏa thuận trong hợp đồng vay và các hồ sơ liên quan hợp lệ.
Thứ ba, mức lãi suất ấn định với khoản vay.
Nếu tại cùng thời điểm phát sinh hoạt động cho vay và đi vay không tính lãi, công ty bạn có phát sinh nhiều hợp đồng cho vay và đi vay khác có lãi suất với các bên độc lập, thì khoản “lãi tiền vay” để tính thuế được xác định theo mức lãi suất phản ánh mức độ tương đồng cao nhất đối với loại cho vay, hoặc đi vay tương ứng mà công ty đang thực hiện.
Nếu tại cùng thời điểm phát sinh hoạt động cho vay và đi vay không tính lãi, công ty bạn không có phát sinh hợp đồng cho vay và đi vay có lãi suất với bên độc lập nào khác, thì sẽ tham khảo lãi suất cho vay của ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài khoản, và lựa chọn mức lãi suất phản ánh mức độ tương đồng cao nhất.
