“Thuế thu nhập doanh nghiệp” là sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế của các quốc gia. Thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ quan trọng trên phương diện là công cụ tạo số thu lớn cho ngân sách nhà nước, mà còn là công cụ hữu hiệu để nhà nước thực hiện điều tiết vĩ mô nền kinh tế.
Vì thế, những quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp cần được doanh nghiệp cập nhật liên tục, bài viết này đề cập đến một phần nhỏ của thuế thu nhập doanh nghiệp, mà người làm kế toán có thể thường hay quên, đó là “Các khoản chi phí có định mức, doanh nghiệp cần tuân thủ để được ghi nhận chi phí hợp lệ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Có 2 trường hợp:
Trường hợp 1: Về “khung thời gian khấu hao”:
Thời gian khấu hao tài sản cố định phải thuộc khung do Bộ tài chính ban hành theo quy định về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao.
Trường hợp 2: Về ghi nhận nguyên giá tài sản cố định
Doanh nghiệp chỉ được ghi nhận chi phí khấu hao tương ứng với phần “nguyên giá bằng hoặc thấp hơn 1,6 tỷ đồng 1 xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống, không sử dụng cho kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn.
Lưu ý thêm, những tài sản không đáp ứng điều kiện ghi nhận tài sản cố định, (tức có nguyên giá dưới 30 triệu đồng) là công cụ dụng cụ thì sẽ được phân bổ dần, và tối đa không quá 3 năm.
Đối với những hóa đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm thuế giá trị gia tăng), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động không được vượt quá 05 (năm) triệu đồng 1 người/năm.
Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của cá nhân… không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế không được vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
Phần chi phí liên quan đến việc thuê quản lý đối với hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino, không được vượt quá 4% doanh thu trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino.
Bảy là, định mức về các khoản chi phúc lợi:
Khoản chi có tính chất phúc lợi, chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, đám hỉ, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị bệnh, thì tổng số chi có tính chất phúc lợi trên không vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế.
Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá đối với một số nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức sẽ không được trừ khi tính thuế.
Phần chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam không được vượt mức chi phí tính theo công thức sau:
Chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ cho cở sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế sẽ bằng:
Vậy tóm lại, đối với 9 loại chi phí trên, doanh nghiệp cần chú ý chi trong định mức, để không bị loại chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Công ty TNHH Kiểm toán AS
Địa chỉ: 63A Võ Văn Tần, Phường Xuân Hòa, Tp. Hồ Chí Minh
Điện thoại: +84 (028) 39301277 - 78
