9 Khoản chi phí có định mức khi tính thuế TNDN || Kiểm toán AS

“Thuế thu nhập doanh nghiệp” là sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế của các quốc gia. Thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ quan trọng trên phương diện là công cụ tạo số thu lớn cho ngân sách nhà nước, mà còn là công cụ hữu hiệu để nhà nước thực hiện điều tiết vĩ mô nền kinh tế.

Vì thế, những quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp cần được doanh nghiệp cập nhật liên tục, bài viết này đề cập đến một phần nhỏ của thuế thu nhập doanh nghiệp, mà người làm kế toán có thể thường hay quên, đó là “Các khoản chi phí có định mức, doanh nghiệp cần tuân thủ để được ghi nhận chi phí hợp lệ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp”.

9 KHOẢN CHI PHÍ CÓ ĐỊNH MỨC KHI TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Một là Chi phí khấu hao tài sản.

Có 2 trường hợp:

Trường hợp 1: Về “khung thời gian khấu hao”:

Thời gian khấu hao tài sản cố định phải thuộc khung do Bộ tài chính ban hành theo quy định về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao.

Trường hợp 2: Về ghi nhận nguyên giá tài sản cố định

Doanh nghiệp chỉ được ghi nhận chi phí khấu hao tương ứng với phần “nguyên giá bằng hoặc thấp hơn 1,6 tỷ đồng 1 xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống, không sử dụng cho kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn.

Lưu ý thêm, những tài sản không đáp ứng điều kiện ghi nhận tài sản cố định, (tức có nguyên giá dưới 30 triệu đồng) là công cụ dụng cụ thì sẽ được phân bổ dần, và tối đa không quá 3 năm.

Hai là, định mức về “Trị giá thanh toán” phải sử dụng “thanh toán không dùng tiền mặt”:

Đối với những hóa đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm thuế giá trị gia tăng), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Ba là, định mức về chi trang phục.

Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động không được vượt quá 05 (năm) triệu đồng 1 người/năm.

Bốn là, định mức về bảo hiểm:

Phần trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, không được vượt mức 03 triệu đồng 1 tháng 1 người
Không được chi vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế.

Năm là, định mức về chi phí lãi vay:

Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của cá nhân… không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế không được vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

Sáu là, định mức về thuê quản lý:

Phần chi phí liên quan đến việc thuê quản lý đối với hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino, không được vượt quá 4% doanh thu trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino.

Bảy là, định mức về các khoản chi phúc lợi:

Khoản chi có tính chất phúc lợi, chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, đám hỉ, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị bệnh, thì tổng số chi có tính chất phúc lợi trên không vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế.

Tám là, định mức về tiêu hao trong sản xuất:

Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá đối với một số nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức sẽ không được trừ khi tính thuế.

Chín là, định mức về phân bổ chi phí quản lý:

Phần chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam không được vượt mức chi phí tính theo công thức sau:

Chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ cho cở sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế sẽ bằng:

Doanh thu tính thuế của cơ sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế chia Tổng doanh thu của công ty ở nước ngoài, bao gồm cả doanh thu của các cơ sở thường trú ở các nước khác trong kỳ tính thuế, tất cả nhân cho Tổng số chi phí quản lý kinh doanh của công ty ở nước ngoài trong kỳ tính thuế.

Vậy tóm lại, đối với 9 loại chi phí trên, doanh nghiệp cần chú ý chi trong định mức, để không bị loại chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.